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引进公司风险导向审计中注协很小心

发布时间:2019-06-14 21:34:43

引进公司风险导向审计 中注协很小心_中华会计校

引进公司风险导向审计 中注协很小心

9:29 财经时报·王平平 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

研究人员开始对风险导向审计是否适合国情进行详细评价;国内会计师事务所目前采用的制度基础审计往往只能查错,而在风险导向审计下,注册会计师可有效发现经营风险和舞弊风险 公开信息披露的质量,有赖于会计师的执业水准和所运用的执业技术。而新技术的使用,也会给市场 游戏规则 带来必要的转变 一种国际全新的风险导向审计技术,近日被列入中国注册会计师协会(下称中注协)2003年度课题研究计划。但是,这一课题因涉及各会计师事务所审计技术的 保密性 ,显得颇为神秘。 在采访中被屡次告知:有关风险导向审计 太过于敏感 。但这一课题确实已送达中注协有关部门,研究人员需对风险导向审计是否适合中国的执业环境进行详细评价,并制订出一套适合中国审计执业界的风险导向审计程序。 一位不愿意透露姓名的会计人士乐观地预期,许多会计业界悬而未决的问题,很可能随着研究报告的面世而得到解决。不过,终是否有必要将风险导向审计技术引入中国,国内理论界和实务界至今各执己见。 重点课题 风险导向审计,是注册会计师审计技术发展的第三个阶段,前两个阶段是 账项基础审计 和 制度基础审计 。 这一课题涉及许多迫切需要解决的重大问题 ,如理论界极力倡导推行的合伙制问题、灵活会计年度问题等。目前国内会计师事务所仍采用制度基础审计,而国际知名的 四大 会计师事务所已普遍采用风险导向审计。 就此向 四大 之一的某事务所提出咨询时,该所表示,他们内部对何种条件下采用风险导向审计、何种条件下采用制度基础审计原则也不明确;作为事务所的一种审计技术,细节不便公开,因为这可能会引起一些反应。 一位国内会计师事务所负责人则向透露,由于争议很大,国内事务所现阶段基本不采用风险导向审计。 如果全面采用风险导向审计,可能不符合国内的《独立审计准则》。因为风险导向审计多依赖从业人员的职业判断,而《独立审计准则》对必须实施审计程序的地方有明确的规定 。 反思银广夏 自银广夏公司造假事件被媒体公开披露后,国内会计界即开始反思审计失败的原因。 国内理论界认为,作为一种技术手段,国外比较成熟的风险导向审计,可以有效避免类似于银广夏审计失败问题的发生。 会计界人士介绍,制度基础审计从评估被审计单位内部控制入手,如果公司内部控制良好,则可相应减少实质性测试的范围;如果内部控制薄弱,注册会计师将实施更为广泛的实质性测试。 风险导向审计的特点是,不仅评估被审计单位的内部控制,同时对企业经营环境、管理层是否诚信等做出评估,从而确定实质性测试的性质、时间和范围。 制度基础审计的缺陷,是注册会计师对管理层舞弊进行审计没有效率。因为管理层舞弊往往凌驾于内部控制之上,通过测试,注册会计师可能得到内部控制健全的判断,从而缩小实质性测试的范围。也就是说,制度基础审计往往只能查错,但面对管理层舞弊和手段高明的舞弊,则经常无能为力 。 银广夏事件 就是一起典型的管理层舞弊事件。 在风险导向审计下,注册会计师可以有效地发现经营风险和舞弊风险,并对重大风险领域进行更多地实质性测试,而不是依赖看似有效的内部控制,从而发现重大错报 。 能否适应中国现状 不过,美国 安然事件 的发生,推迟了风险导向审计在中国研究的进程。有专家认为,风险导向审计将导致审计中 偷工减料 ,从而增加审计风险。 国内审计专家黄世忠、陈建明撰写的一篇题为《美国财务舞弊症结探究》的文章认为,导致当时 五大 会计师事务所审计失败的一个重要原因,是 与审计模式的改变有关 。 自20世纪90年代以来, 五大 特别是安达信会计师事务所的审计模式,已经由制度基础模式发展成为风险审计模式。这种嬗变实质上是审计历史上的一次重大革命。因为审计模式改变的不仅是审计方法,更重要的是改变了传统的审计理念,并有可能使审计由一门高尚职业(其精髓是由专业判断和公众组成)沦落为一种 唯利是图的生意 (其核心是风险与报酬的权衡与抉择)。 一位曾在 四大 会计师事务所工作的人士明确向《财经时报》表示,中国现在还不具备全面推行风险导向审计的基础。他说,国外会计师事务所已经走入全面风险导向审计的行列,是因为国外公司治理结构已经非常完善,内部控制比较健全有效。而中国许多企业内部控制机制还未完全建立。 中注协一位人士介绍,在今明两年《独立审计准则》修订计划中,将重点借鉴国外关于风险控制的先进经验,完善相关准则。他说,如果把审计看成一个系统过程,制度基础审计与风险导向审计没有多少实质性差异,只不过风险导向审计的风险评价范围更广。

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